è il mese del conguaglio IRPEF

Busta paga di dicembre alla prova del conguaglio IRPEF 2024.

Non sarà solo il mese del bonus Natale e della tredicesima, ma anche del ricalcolo di fine anno delle somme dovute dai lavoratori dipendenti.

Come di consueto infatti, parte con la busta paga di dicembre – e dovrà essere conclusa entro il 28 febbraio 2025 – l’operazione di calcolo dell’IRPEF da parte dei sostituti d’imposta, tenuto conto delle retribuzioni effettivamente erogate.

Le operazioni di conguaglio porteranno, a seconda dei casi, ad un aumento o a una riduzione dello stipendio erogato in busta paga ai lavoratori dipendenti.

Busta paga dicembre 2024, non solo bonus e tredicesima: è il mese del conguaglio IRPEF

Il conguaglio IRPEF è l’operazione fiscale di chiusura d’anno che chiama in causa le aziende, interessate dal ricalcolo delle imposte da riversare al Fisco, ma ancor di più i lavoratori dipendenti.

Questi infatti risentiranno degli effetti del conguaglio fiscale direttamente in busta paga, tenuto conto dell’eventuale rideterminazione del reddito imponibile sul quale versare l’IRPEF e i contributi INPS.

La busta paga di dicembre risentirà quindi non solo degli effetti del pagamento della tredicesima e del bonus Natale, se spettante, ma anche del conguaglio di fine anno.

L’operazione prende il via da dicembre per concludersi entro il mese di febbraio 2025, secondo quanto previsto dall’articolo 23 del D.P.R. n. 600/1973, che impone ai sostituti d’imposta che applicano la ritenuta d’acconto IRPEF sulle somme corrisposte ai percipienti di effettuare il conguaglio di fine anno tra ritenute operate e imposta dovuta, sulla base dell’importo degli emolumenti erogati nel corso dell’anno, tenuto conto di detrazioni e bonus spettanti a norma dell’articolo 12, 13 e 15 del TUIR.

Conguaglio di fine anno, come cambia la busta paga di dicembre

Al netto delle indicazioni normative, soffermiamoci quindi sugli effetti pratici previsti per i lavoratori dipendenti.

La finalità del conguaglio in busta paga è di determinare in maniera esatta l’IRPEF dovuta sulla base delle retribuzioni effettivamente corrisposte nel corso dell’anno, così come le addizionali, e di conseguenza i contributi previdenziali.

Le operazioni effettuate dal datore di lavoro potranno comportare due conseguenze in busta paga e quindi sugli stipendi:

• se le imposte trattenute sulle retribuzioni erogate nel corso del 2024 sono superiore a quelle effettivamente dovute, o qualora dovesse emergere la spettanza di bonus o detrazioni non erogate nel corso dell’anno, si determina un conguaglio a credito in favore del dipendente, erogato in busta paga;
• se invece le ritenute applicate dovessero risultare inferiori rispetto all’imposta emersa, si determina un conguaglio a debito. Sarà quindi necessario pagare l’IRPEF e le addizionali aggiuntive.

Per quel che riguarda il conguaglio IRPEF a debito, in caso di incapienza delle retribuzioni, ossia stipendio inferiore alle somme dovute, il lavoratore subirà l’addebito nelle buste paga dei mesi successivi, e sugli importi differiti si applicherà l’interesse dello 0,50 per cento mensile.

In caso di cessazione del rapporto di lavoro o incapienza delle retribuzioni, l’importo non trattenuto al termine del periodo d’imposta dovrà essere versato entro il 15 gennaio dell’anno successivo.

Nel conguaglio fiscale di fine anno anche il recupero del bonus IRPEF non spettante

Caratterizzano da sempre i calcoli di fine anno anche le operazioni relative alla determinazione effettiva dei contribuenti beneficiari del bonus IRPEF di 100 euro.

Il conguaglio di fine anno consente di determinare l’effettivo ammontare spettante alla luce dei redditi effettivamente corrisposti nel corso dell’anno. L’erogazione “anticipata” del bonus in busta paga fa i conti ogni anno con il rischio di restituzione in caso di superamento delle soglie per il riconoscimento.

Se quindi le operazioni di conguaglio IRPEF determinano il superamento del limite di reddito per il riconoscimento del bonus di 100 euro, il sostituto d’imposta dovrà recuperare l’importo, in un massimo di 8 rate di pari importo in caso di somme dovute superiori a 60 euro.