Bonus ristrutturazione, ecco cosa succede se hai iniziato i lavori nel 2024 e li terminerai nel 2025 con le nuove regole

Il bonus ristrutturazioni consiste in un’agevolazione fiscale, rivolta a chi vuole compiere opere di ristrutturazione edilizia; esso comporta l’attribuzione di una detrazione dall’Irpef, corrispondente al 50% delle spese effettuate per ristrutturare le singole unità immobiliari residenziali (ma anche le parti comuni degli edifici residenziali). In particolare è l’art. 16 bis del T.U.I.R. a stabilire una detrazione fiscale delle spese sostenute per gli interventi di riqualificazione, ristrutturazione e recupero del patrimonio edilizio. Il tetto massimo di spesa su cui far valere la detrazione è pari a 96mila euro, mentre la detrazione si suddividerà in dieci quote annuali di identico ammontare, nell’anno di effettuazione della spesa e in quelli successivi.

Ebbene, la manovra 2025 ha cambiato le aliquote di detrazione del bonus in oggetto e, proprio per questo, sorge spontaneo chiedersi cosa accadrà al beneficio fiscale in riferimento ad opere iniziate quest’anno e previste in conclusione soltanto nel 2025. Per capirlo, anzitutto ricordiamo che il prossimo anno il bonus ristrutturazione sarà caratterizzato da una detrazione dall’imposta lorda del:

In ambo i casi l’agevolazione continuerà a valere entro un massimo di spesa pari a 96.000 euro per unità immobiliare. Fino a quest’anno, invece, l’aliquota di detrazione – prevista per le spese effettuate per la ristrutturazione – è stata pari al 50%, senza distinzione tra abitazione principale e seconda casa. Ricordiamo che – insieme alle spese agevolabili salite da 48 a 96mila euro – l’aliquota in oggetto era stata incrementata al 50% a partire dal 2012, con il decreto legge n. 83/2012 (il c.d. “decreto Crescita”). Inizialmente, l’aumento era previsto come una misura temporanea per rilanciare il settore edilizio ma, in seguito, subentrarono nuovi provvedimenti che confermarono la più conveniente agevolazione.

Alla luce di quanto abbiamo appena visto, possiamo chiarire che cosa succederà alle detrazioni fiscali, in caso di lavori avviati e non ancora finiti. Sarà necessario tener conto della qualificazione dell’immobile come prima casa o seconda casa e, perciò:

In entrambi i casi appena visti, alle detrazioni fiscali delle spese edilizie è applicato il principio di cassa, ossia un criterio utilizzato per determinare il momento in cui un’uscita di denaro – in questo caso il pagamento di una spesa detraibile – rileva ai fini fiscali. Secondo questo principio, la detrazione può essere fatta valere nell’anno in cui la spesa è stata effettivamente sostenuta, ossia indipendentemente dal periodo a cui la stessa spesa si riferisce.

Ecco perché non è detto a priori che il nuovo assetto del bonus ristrutturazioni 2025 sia penalizzante per i beneficiari. Infatti, chi – entro fine anno – pagherà anticipatamente parte delle fatture da saldare nel 2025, potrà sfruttare la detrazione fiscale al 50% e non al 36%, in riferimento alle spese per i lavori effettuati e compiuti il prossimo anno. Di fatto, quindi, la decurtazione del beneficio verrebbe annullata.